與內(nèi)地相比，香港的稅制很簡單，稅種不多，稅率較低，而且香港的納稅渠道便捷多樣。

　　歲末年初，正當(dāng)內(nèi)地年收入12萬元以上者為如何自行申報個人所得稅而開始鉆研起枯燥的稅法的時候，香港報紙上不太顯眼的角落里，由稅務(wù)局局長劉麥懿明署名的“準(zhǔn)時交稅以免被罰及被追討欠稅”的一則“稅務(wù)局通告”也足以引起香港納稅人的關(guān)注。

　　對于香港上納稅人而言，一旦逾期不繳，不但隨時會被稅務(wù)局處以5%乃至10%的附加費處罰，而且會被告上法庭。正所謂“稅月”催人急。

　　稅制簡單 稅率較低

　　與內(nèi)地相比，香港的稅制很簡單，稅種不多，稅率較低，而且僅對源自香港的財產(chǎn)和收入課稅，來源于香港以外的財產(chǎn)和收入一概不征稅。

　　香港征收的直接稅有三種：對來自職位、受雇工作及退休金收入征收的“薪俸稅”，相當(dāng)于個人所得稅；就經(jīng)營業(yè)務(wù)產(chǎn)生的利潤征收的“利得稅”，相當(dāng)于企業(yè)所得稅；對土地及樓宇的收租業(yè)主征收的“物業(yè)稅”。薪俸稅、利得稅占香港整體稅收7成以上。間接稅則主要有印花稅、消費稅及幾個零星稅種，如對彩票收入征收博彩稅，對娛樂場所入場券征收娛樂稅等。除非是經(jīng)營業(yè)務(wù)，個人無須就利息、股息、紅利、股票等投資所得納稅。

　　下面讓我們看看香港的上班族如何繳納薪俸稅。

　　香港的課稅年度為每年4月1日至第二年3月31日，有別于內(nèi)地的以每個公歷年為一個完整會計年度的做法。要繳納薪俸稅的工作收入一般包括在此期間獲得的薪金或工資、酬金、傭金、花紅(即分紅)、津貼、退休金收入等。計算方法是在扣除適用的免稅額、扣除額后以累進(jìn)稅率計算，2006-2007年度最高的稅率為19%；或者按標(biāo)準(zhǔn)稅率16%計算，取兩者較低者(參見表1)。具體的免稅項目、扣除項目見表2、表3。

　　在香港，所有納稅人的資料都由電腦系統(tǒng)管理，稅務(wù)人員與納稅人一般通過書面形式進(jìn)行交流。每年4月初，課稅年度一結(jié)束，雇主便把雇員的收入情況報給稅務(wù)局，從5月初開始，稅務(wù)局則會把《個別人士報稅表》寄到受雇或自雇人士所登記的地址，隨表一起寄出的還有《個別人士報稅表指南》。

　　納稅人就根據(jù)雇主提供的收入清單填寫報稅表。如果同時打幾份工，要將所有收入進(jìn)行填報。如果擁有獨資經(jīng)營業(yè)務(wù)的營業(yè)收入，或擁有全權(quán)物業(yè)的出租收入，在報稅表上需同時填報利得稅和物業(yè)稅。對個人來說，利得稅和物業(yè)稅的稅率都為16%，扣除、優(yōu)惠等項目等在這里就不介紹了。

　　如果在報稅表內(nèi)少報或漏報收入或利潤，或提供錯誤資料，均屬于違法。如果又沒有合理的辯解理由，稅務(wù)局將進(jìn)行處罰，除了行政處罰之外，最高可處以罰款1萬港元及加罰相當(dāng)于少繳稅款3倍的罰款。蓄意逃稅，經(jīng)定罪后，最高可處以罰款5萬港元以及加罰相當(dāng)于少繳稅款3倍的罰款并入獄3年。

　　納稅人須于報稅表發(fā)出日期起的1個月內(nèi)填妥并交回，如果納稅人通過電話以電話報稅或通過互聯(lián)網(wǎng)報稅，可自動享有兩星期交表寬限期。遲交報稅表會被罰款，或被檢控。

　　稅務(wù)局收到納稅人呈交的報稅表后，由評稅主任評定稅額。稅務(wù)局會采用對納稅人最為有利的方法評稅。但是，未填交報稅表的人可能會多繳稅款，因為評稅主任發(fā)出的估計評稅不會給予其可申報扣減的免稅額、強(qiáng)積金供款、認(rèn)可慈善捐款、個人進(jìn)修開支和居所貸款利息等扣除。

　　稅務(wù)局制作了一個簡單的軟件，發(fā)布在網(wǎng)站上，幫助納稅人計算應(yīng)繳的薪俸稅款。納稅人只需選擇有關(guān)的課稅年度，然后在輸入頁選擇婚姻狀況，輸入與配偶(如適用的話)的總收入及受養(yǎng)人數(shù)目等資料，即可估計出應(yīng)繳的稅款，以及能否獲得稅收優(yōu)惠。

　　由于薪俸稅在課稅年度結(jié)束后才能根據(jù)收入進(jìn)行評定，所以稅務(wù)局會先征收一筆“暫繳薪俸稅”，待該課稅年度結(jié)束后再根據(jù)實際收入進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整時，先用已繳的暫繳稅去抵消應(yīng)繳的薪俸稅，如有多余，則去抵消下一年度的暫繳稅，如不夠則須補(bǔ)足稅款。利得稅也采用這種方法征收。

　　稅額評定好后，稅務(wù)局將向納稅人發(fā)出稅單，每張稅單上均有應(yīng)繳付金額和繳款限期。稅分兩期繳納，第一期一般在第二年的1月份，占應(yīng)納稅款的75%，第二期則在第二年的4月份，有些人會晚一些。納稅人可以在交第一期稅款的同時全部繳清。納稅人收到稅單后，如果覺得收入可能會比評估的少10%或以上，或有資格獲得新的免稅額，可申請緩繳暫繳稅。

　　由此可見，現(xiàn)在納稅人要繳的主要是2006-2007課稅年度的暫繳稅及2005-2006年度未繳足的稅款，可能還有2005-2006年度的物業(yè)稅。

　　繳稅渠道便捷多樣

　　根據(jù)“稅務(wù)條例”，納稅人必須在稅單到期日或之前繳清稅款，未如期繳稅的人士，稅務(wù)局“會就逾期稅款加征5%的附加費，并且不會先行通知而即時采取其他追討欠稅行動，包括向第三者(雇主、銀行、租客等)發(fā)出追收稅款通知書，向區(qū)域法院提出民事起訴等”；如果拖欠稅款超過6個月，稅務(wù)局會處以“就包括5%的附加費的未繳稅款總額再加征10%的附加費”。

　　當(dāng)然，如果納稅人有合理的理由，稅務(wù)局也會酌情考慮，比如稅單郵寄錯誤，或者納稅人在繳稅期間生病，甚至發(fā)生意外，但必須有醫(yī)生開出的書面證明。

　　為了方便納稅人及時繳納稅款，借助資訊科技的力量，稅務(wù)局提供了多種電子付款途徑，包括電話“繳費靈”、銀行自助柜員機(jī)(貼有“繳費易”或“繳費服務(wù)”標(biāo)志)、網(wǎng)上繳稅等。只要在到期日午夜之前繳納，就被視為準(zhǔn)時繳交。稅務(wù)局收到后會寄出正式收據(jù)。

　　納稅人也可以將支票郵寄給稅務(wù)局，或者親自到 郵政局，用現(xiàn)金、支票等付款。

　　有統(tǒng)計顯示，如今選用電話、互聯(lián)網(wǎng)及銀行自助柜員機(jī)等電子付款方法的人不斷增加，使用郵寄支票及親自付款的老繳款方法則被逐漸淘汰。

　　不過，每年都會有很多“馬大哈”因忘記繳稅或遲繳稅而被罰款。因此，稅務(wù)專家都建議納稅人及早作好稅務(wù)計劃，比如購買電子儲稅券。

　　電子儲稅券專門供納稅人用于儲蓄繳稅。納稅人開設(shè)一個儲蓄稅賬戶后，稅務(wù)局會給一個儲稅券賬戶密碼，納稅人就可以隨時通過電話、互聯(lián)網(wǎng)、銀行自動柜員機(jī)、郵寄支票、親自前往郵政局等方式購買儲稅券。儲稅券有自動繳稅功能，在納稅人稅款到期前，稅務(wù)局會將其賬戶內(nèi)的儲稅券用來繳稅，使納稅人避免因遲繳而受罰。儲稅券也有利息，計算日是由購買當(dāng)日到使用其繳稅止，按月計息，不足一月也按比例計算。該利率會隨市場利率走勢而定時進(jìn)行調(diào)整，是參照3家發(fā)鈔行10萬港元以下6個月定期存款的平均利率每月作出修訂，最新公布的的年利率為2.6%。在新利率實施當(dāng)日或以后購買的儲稅券按新利率計算，此前購買的按購買日利率計息。不過，儲稅券超過36個完整月后，便會停止生息。

　　銀行可提供繳稅貸款

　　對香港納稅人來說，要分兩次便把一年的稅繳清，難免出現(xiàn)手頭緊、資金周轉(zhuǎn)不過來的情況。而對銀行來說，納稅人大多數(shù)都有穩(wěn)定的收入，貸款壞賬機(jī)會很小，因此，每到繳稅季節(jié)，大小銀行及財務(wù)公司便爭相推出各種各樣的稅貸計劃，而且他們不但愿意借錢給納稅人繳稅，還愿意出多達(dá)數(shù)倍的錢供貸款人投資甚至消費。納稅人要挑選到合心意的產(chǎn)品，還真要費點心思。　　

　　現(xiàn)在走在香港街頭，時常可以看見銀行打出的稅貸廣告，賣點不外是——低息、快捷。

　　各銀行稅貸一般都標(biāo)榜利息低，甚至打出“免息”的牌子，如恒生銀行推出的“稅安心”免息分期貸款，貸款額高達(dá)稅款的300%。每月手續(xù)費根據(jù)貸款額而定，最低為貸款本金的0.25%。實際上，年利率并不低，18個月期的達(dá)到5.76%。

　　也有銀行主打“最低每月平息”牌。匯豐銀行的交稅“萬應(yīng)錢”，每月平息利率最低0.12%；大眾銀行每月平息利率最低0.136%；大新銀行交稅“快應(yīng)錢”更是低至0.09%。當(dāng)然，息率的高低要視貸款額而定，貸款額越高，息率越低。每個人最多能貸到多少錢，也是要看自身條件的。

　　多家銀行對特選客戶給予優(yōu)惠的貸款條件。比如，上海商業(yè)銀行的“歲稅通”，向特選客戶如其信用卡客戶、業(yè)主、公務(wù)員、律師及醫(yī)生等專業(yè)人士、大學(xué)講師等提供高達(dá)應(yīng)繳稅總額150%的貸款，利息也較一般客戶有優(yōu)惠，每月平息最低至0.096%；星展銀行給特選客戶(豐盛 理財賬戶客戶、業(yè)主等)的每月平息最低為0.15%，低于一般客戶的0.24%，給專業(yè)人士(注冊建筑師、執(zhí)業(yè)會計師、牙醫(yī)等)的貸款條件則更優(yōu)惠。

　　不過，如折為年利率，平息并沒有低到那么驚人，最低年利率也在5%左右。即使每月平息折算為年利率并不少，但據(jù)有關(guān)統(tǒng)計，與其它個人貸款相比，稅務(wù)貸款的利率可以算是最低的。而且，稅務(wù)貸款手續(xù)較為方便，很多銀行可以通過電話、網(wǎng)上等方式申請，銀行批核時間也較短，大新銀行號稱“特快30分鐘批核”。

　　除了息率較低外，禮券贈送、利息回贈、各種優(yōu)惠亦是不少銀行的策略。匯豐銀行對達(dá)到一定條件的申請者給予長達(dá)5個月的免息優(yōu)惠，對符合條件的新客戶給予800元額外獎賞；大眾銀行對親朋好友推薦貸款者贈送50元百佳超市現(xiàn)金券；永隆銀行對符合條件的貸款者給予兩個月的利息回贈，手續(xù)費五折優(yōu)惠；大新銀行對網(wǎng)上成功申請者給予50港元現(xiàn)金獎賞。

　　還有銀行在信用卡業(yè)務(wù)上做文章。比如，恒生銀行推出信用卡免息“交稅分期”計劃，持有恒生信用卡主卡的納稅人在申請被銀行核準(zhǔn)后，可由銀行將第一期稅款到期繳稅日前三個交易日內(nèi)將稅款交往稅務(wù)局，還可提取高達(dá)稅款100%的額外現(xiàn)金用于其它投資計劃等，繳稅金額和額外提取金額可分6、12、18個月分期歸還。該計劃稱為免息計劃，但實際上需每月交納手續(xù)費。如果交稅金額加額外提取金額在10萬港元或以上的，每月交付手續(xù)費0.35%，如果按6個月分期歸還，相當(dāng)于年利率7.4%，12個月則相當(dāng)于7.94%，18個月為8.10%。如果交稅金額加額外提取金額在10萬港元以下，每月手續(xù)費則為0.45%。

　　很多香港的納稅人即使不向銀行貸款，也會刷信用卡繳稅，享受免息期的好處。銀行便抓住此機(jī)會，展開營銷攻勢。比如，從2006年12月1日到2007年4月30日，用匯豐銀行信用卡通過匯豐網(wǎng)上理財繳交個人稅款，每次繳款可獲抽獎資格一次，幸運(yùn)兒可贏取已繳付的全部稅款。

　　小貼士

　　實息與平息

　　香港銀行貸款給客戶，如果是分期還款，計息方法有兩種，一種叫平息，另一種叫實息。

　　實息即息隨本減，貸款人還錢后，本金減小，利息也減少，一般房屋的分期付款用這種方法。

　　平息是用利率計算總利息，然后將本利和除以還款期數(shù)，算出每次還款額。這種方法多用于一般購物，或短期借貸，如稅貸的利息計算。

　　同一個利率，平息比實息要付出更高的利息。比如貸款12000元，年利率5%，分12期還，以平息計，每月還款1050元；以實息計，每月還款1027.29元，利息每月少了23.71元。平息5%(分12個月還)等于實息的9.1%，貸款期限越長，相差利率越大。

　　注:應(yīng)課稅收入=收入-扣除總額-免稅總額

　　按以上稅率征收的稅款不得超過收入總額減去扣除總額后按標(biāo)準(zhǔn)稅率征收的數(shù)額。標(biāo)準(zhǔn)稅率為16%。

　　表2 2005/06至2006/07年度薪俸稅免稅項目及金額