crs全球征稅：中國與全球80多個(gè)國家開始金融賬戶信息交換

CRS全球征稅已經(jīng)來臨，從2018年9月1日開始，中國與全球80多個(gè)國家開始金融賬戶信息交換

這次CRS的全球同步執(zhí)行，從2018年9月1日開始，中國與全球80多個(gè)國家開始金融賬戶信息交換，因?yàn)橐坏┎樵兊剿麄冊诰惩獾木揞~收入，面臨大額的個(gè)人所得稅補(bǔ)繳。全球征稅時(shí)代的到來，主要是因?yàn)椤逗Ｍ赓~戶稅收合規(guī)法案》(FACTA) 這一美國國內(nèi)法案，被應(yīng)用、延伸到全球范圍的《共同申報(bào)準(zhǔn)則》（Common Reporting Standard, 簡稱“CRS”）。

中國政府承諾將于2018 年實(shí)施OECD全球金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換制度，即《共同申報(bào)準(zhǔn)則》，中國政府將通過國際合作對其稅務(wù)居民實(shí)施全球征稅。

國家稅務(wù)總局于 2016 年 10 月 14 日在官方網(wǎng)站上就非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法（征求意見稿）》公開征求意見。中國將于 2017 年 1 月 1 日實(shí)施新的賬戶開戶程序，首次對外交換非居民金融賬戶涉稅信息的時(shí)間是 2018 年 9 月。

CRS 請重點(diǎn)關(guān)注以下方面：

1.CRS要求的是申報(bào)，申報(bào)并不等同于查稅或者征稅，更不等同于稅收稽查；

2.CRS針對非稅務(wù)居民的金融賬戶進(jìn)行申報(bào)。如果您常年在國內(nèi)，也沒有海外資產(chǎn)，跟您就沒有半毛錢關(guān)系；

3.CRS首當(dāng)其沖針對的是特許權(quán)使用費(fèi)；最受影響的主要是跨國企業(yè)，其次是高凈值人士，而不是普通小老百姓；

4.CRS的透視原則：以前那種透過中間公司（導(dǎo)管公司或者殼公司）來逃避稅收的行為，將全部被穿透，很難再藏住了；

5.CRS要求交換的主要是金融賬戶，其他如房產(chǎn)、股權(quán)及其他實(shí)物資產(chǎn)并不需要交換；

6.CRS也好、個(gè)人稅號也罷、302號文也好……措施一個(gè)接一個(gè)，資產(chǎn)在未來將無法藏匿，不管是哪種稅，將逃無可逃；

7.美國沒有CRS，但是有自己的FATCA法案；

8. 對于開曼群島、英屬維京群島等傳統(tǒng)避稅天堂，也全部在CRS之列，對他們來說這更多的是一種不得不履行的強(qiáng)制性義務(wù)；

9.以前，各國交換金融信息需要先申請，并提供充足的理由，對方國才會(huì)配合提供；今后，各國的金融信息將實(shí)現(xiàn)定期的自動(dòng)交換，無需任何理由；

10.移民也無法規(guī)避CRS，只是從在一個(gè)國家交稅，變成了去另一個(gè)國家交稅而已；

11.海外保單同樣需要互換信息，例如香港保單，各類年金險(xiǎn)和終身壽險(xiǎn)均要申報(bào)（重疾險(xiǎn)和定期壽險(xiǎn)不在申報(bào)范圍之列），金賬戶當(dāng)然也在此列。

2、CRS最新相關(guān)政策
2017年1月1號開始，中國及香港還有數(shù)十個(gè)國家地區(qū)都將同步開始實(shí)施CRS了，中國稅務(wù)總局在今年10月也向社會(huì)公開了實(shí)施CRS的具體措施文件，即——《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法（征求意見稿）》，而境外金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)開始對中國大陸高客的金融帳戶進(jìn)行盤查。

3、CRS影響人群

第1類：已經(jīng)移民的中國人
根據(jù)CRS協(xié)議內(nèi)容，若在中國境內(nèi)的隱藏金融資產(chǎn)，也很有可能被披露給移民國，同時(shí)極有可能面臨稅務(wù)補(bǔ)繳及各種罰金，甚至刑事責(zé)任。

第2類：海外有金融資產(chǎn)配置的人群

CRS實(shí)施后，只要是中國人（不管是否移民），且在境外（包括香港）有如下金融資產(chǎn)：存款帳戶、托管帳戶、現(xiàn)金價(jià)值保單、年金合同、證券帳戶、期貨帳戶、持有金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)/債權(quán)權(quán)益等。上述這些金融資產(chǎn)存放的國家或地區(qū)，也會(huì)將持有人所持有的金融資產(chǎn)情況披露給中國大陸稅務(wù)局。

舉個(gè)例子，如果你是有大陸身份證的人，并在香港匯豐銀行有存款500萬。那么，香港匯豐銀行就會(huì)把你的存款報(bào)給香港稅務(wù)局，香港稅務(wù)局再將你的存款信息報(bào)給大陸稅務(wù)局。

這時(shí)，你需要思考的問題是：如果錢是從中國大陸出去的，資金是合法收入還是灰色收入？是合法出境還是非法地下錢莊逃避外匯監(jiān)管出境？這些資金在中國是否合法納稅？納稅憑證能提供嗎？這些問題，無論哪一關(guān)，都有可能涉及刑事責(zé)任。

第3類：在海外持有殼公司投資理財(cái)?shù)娜巳?/strong>

中國人在境外稅收非常優(yōu)惠的地域設(shè)立過公司，并通過公司在銀行等金融機(jī)構(gòu)開戶持有資產(chǎn)，或通過公司帳戶來進(jìn)行理財(cái)或消費(fèi)，這類企業(yè)將可能被認(rèn)定為“消極非金融機(jī)構(gòu)”（即殼公司）。CRS實(shí)施后，將要求作為公司實(shí)際控制人的你及公司兩層擁有的金融資產(chǎn)均要披露，利用殼公司的名義來避稅將變得更加困難。

在高凈值客戶中，最為典型的就是在維爾京群島或開曼群島開設(shè)離岸控股公司，然后再用公司在各家金融機(jī)構(gòu)開戶，持有境外的基金、股票等，這些在2017年后均面臨披露。

第4類：在海外藏錢的境內(nèi)公務(wù)員

如果公務(wù)員或國家工作人員（沒有移民），在境外放了大量錢財(cái)且沒有按國家規(guī)定申報(bào)——這將涉及巨額財(cái)產(chǎn)來源不明罪。

按照我國刑法規(guī)定：國家工作人員在境外的存款，應(yīng)當(dāng)依照國家規(guī)定申報(bào)。數(shù)額較大、隱瞞不報(bào)的，處二年以下有期徒刑或者拘役;情節(jié)較輕的，由其所在單位或者上級主管機(jī)關(guān)酌情給予行政處分。

第5類：在海外已購買大額人壽保單的人群

近年來，為應(yīng)對人民幣貶值，許多高凈值客戶在通過各種途徑多配置美元資產(chǎn)。而購買境外保單，比如香港保單、美國保單等，是常用做法。

香港是CRS簽約地區(qū)，今年6月30日，香港立法機(jī)構(gòu)業(yè)已出臺《2016稅務(wù)修訂第3號條例》。根據(jù)該條例，香港的保險(xiǎn)公司也要將境內(nèi)高凈值客戶的大額保單資產(chǎn)信息報(bào)告給中國大陸稅務(wù)局。需要注意的是，此披露并不僅指2017年新購買保單，而是歷史上已購買過的保單均要披露。

這是境內(nèi)高凈值客戶最不希望看到的局面。但這并不是說，香港保單資產(chǎn)就一定有風(fēng)險(xiǎn)，如果境內(nèi)外的人壽保險(xiǎn)合理規(guī)劃，在應(yīng)對CRS危機(jī)方面反而會(huì)有其獨(dú)特功能。

第6類：已設(shè)立海外家族信托人群

中國首批富豪幾乎都在海外設(shè)立了家族信托，他們最喜歡設(shè)立家族信托的法域有維爾京群島、庫克群島、耿西島、新加坡、香港、新西蘭、開曼群島等，這些法域都成為了這次CRS簽約國。

CRS協(xié)議內(nèi)容規(guī)定：已設(shè)立的家族信托有關(guān)信息也要被披露，包括家族信托的委托人（即財(cái)產(chǎn)授予人）、保護(hù)人、受托人（通過是信托機(jī)構(gòu)）、受益人。

第7類：在境外設(shè)立公司從事國際貿(mào)易的人群

在本次的CRS信息交換內(nèi)容中，本身并不包括海外貿(mào)易公司的金融帳戶信息，但是很多做國際貿(mào)易的老板們選擇的運(yùn)營模式是：在境內(nèi)設(shè)立實(shí)體公司搞生產(chǎn)經(jīng)營出口，同時(shí)在離岸稅收優(yōu)惠地設(shè)立另一家公司，完成海外貿(mào)易的境外收款職能，這樣大量的外匯收入直接進(jìn)入到境外公司帳戶中，同時(shí)享受了免稅優(yōu)惠。

但是，這次境內(nèi)外同時(shí)一起實(shí)施CRS，會(huì)導(dǎo)致這一人群在境外開立的個(gè)人金融帳戶資產(chǎn)被披露，順藤摸瓜，中國稅務(wù)局稽查時(shí)會(huì)很容易查到這些錢并不是從境內(nèi)換匯出境的。

根據(jù)中國《企業(yè)所得稅法》第四十五條：由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。