第四部   香港利得稅

第十四條

除本條例另有規(guī)定外，利得稅得按每一課稅年度根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)稅率征收；任何人士，倘在香港經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)而賺取或獲得溢利，則須按有關(guān)課稅年度其應(yīng)評(píng)稅溢利(出售資本資產(chǎn)而獲得之溢利除外)繳納利得稅，而上述應(yīng)評(píng)稅溢利須根據(jù)本部之規(guī)定予以確定：

但在一九七五年四月一日開始之課稅年度內(nèi)－－

(a)倘屬公司，則其利得稅之稅率得為百分之十六又二分一；及

(b)倘公司參與合伙營(yíng)業(yè)，而該合伙營(yíng)業(yè)之應(yīng)評(píng)稅溢利有部分乃根據(jù)第二十二a條之規(guī)定劃歸該公司，但溢利之利得稅乃根據(jù)第二十二條向合伙營(yíng)業(yè)征收，則該部分應(yīng)評(píng)稅溢利之稅率應(yīng)為百分之十六又二分一；

但在一九七六年四月一日開始之課稅年度，以及直至一九七九年四月一日開始之課稅年度結(jié)束前之所有課稅年度內(nèi)－－

(a)倘屬公司，則其利得稅之稅率應(yīng)為百分之十七；及

(b)倘公司參與合伙營(yíng)業(yè)，而該合伙營(yíng)業(yè)之應(yīng)評(píng)稅溢利有部分乃根據(jù)第二十二a條之規(guī)定劃歸該公司，但溢利之利得稅乃根據(jù)第二十二條向合伙營(yíng)業(yè)征收，則該部分應(yīng)評(píng)稅溢利之稅率應(yīng)為百分之十七；

但在一九八零年四月一日開始之課稅年度，以及直至一九八三年四月一日開始之課稅年度結(jié)束前之所有課稅年度內(nèi)－－

(a)倘屬公司，其利得稅之稅率應(yīng)為百分之十六又二分一；及

(b)倘公司參與合伙營(yíng)業(yè)，而該合伙營(yíng)業(yè)之應(yīng)評(píng)稅溢利有部分乃根據(jù)第二十二a條之規(guī)定劃歸該公司，但溢利之利得稅乃根據(jù)第二十二條向合伙營(yíng)業(yè)征收，則該部分應(yīng)評(píng)稅溢利之稅率應(yīng)為百分之十六又二分一；

但在一九八四年四月一日開始之課稅年度，直至并包括一九八六年四月一日開始之課稅年度結(jié)束前之所有課稅年度內(nèi)，以及其后之所有課稅年度內(nèi)－－

(a)倘屬公司，其利得稅之稅率應(yīng)為百分之十八又二分一；及

(b)倘公司參與合伙營(yíng)業(yè)，而該合伙營(yíng)業(yè)之應(yīng)評(píng)稅溢利有部分乃根據(jù)第二十二a條之規(guī)定劃歸該公司，但溢利之利得稅乃根據(jù)第二十二條向合伙營(yíng)業(yè)征收，則該部分

應(yīng)評(píng)稅溢利之稅率應(yīng)為百分之十八又二分一；

但在一九八七年四月一日開始之課稅年度，以及其后之所有課稅年度內(nèi)－－

(a)倘屬公司，其利得稅之稅率應(yīng)為百分之十八；及

(b)倘公司參與合伙營(yíng)業(yè)，而該合伙營(yíng)業(yè)之應(yīng)評(píng)稅溢利有部分乃根據(jù)第二十二a條之規(guī)定劃歸公司，但溢利之利得稅乃根據(jù)第二十二條向合伙營(yíng)業(yè)征收，則該部分應(yīng)評(píng)稅溢利之稅率應(yīng)為百分之十八。

第十五條 (1)為執(zhí)行本條例之規(guī)定起見，下列各段所述之款項(xiàng)，得視為因在香港經(jīng)營(yíng)某行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)而從香港賺取或獲得之收入－－

(a)任何人士因電影片或電視片或錄影帶、任何錄音，或任何與上述電影片、電視片、錄影帶或錄音有關(guān)之廣告物品在香港上映或使用而收取或獲得之款項(xiàng)，而該款項(xiàng)如非有本條之規(guī)定則毋須根據(jù)本部之規(guī)定課稅者；

(b)任何人士因容許或授權(quán)他人在香港使用任何專利權(quán)、設(shè)計(jì)、商標(biāo)、具有版權(quán)之物品、秘密制法或方程式或其他類似性質(zhì)之財(cái)產(chǎn)，或因傳授或承諾傳授直接或間接關(guān)乎在香港使用任何上述專利權(quán)、設(shè)計(jì)、商標(biāo)、版權(quán)、秘密制法或方程式或其他財(cái)產(chǎn)之知識(shí)而收取或獲得之款項(xiàng)，而該款項(xiàng)如非有本條之規(guī)定則毋須根據(jù)本部之規(guī)定課稅者；

(c)任何人士因在香港經(jīng)營(yíng)某行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)而收取或獲得之補(bǔ)助、津貼或其他類似之資助款項(xiàng)，但與該人所作出或?qū)⒆鞒鲋�資本性支出有關(guān)之款項(xiàng)則除外；

(d)任何人士因租出動(dòng)產(chǎn)供人在香港使用，或?qū)⒃谙愀凼褂脛?dòng)產(chǎn)之權(quán)給予他人而收取或獲得之租金或類似之款項(xiàng)；

(e)(已撤銷，見香港法例一九七五年第七號(hào)第七條。)

(f)任何公司因在香港經(jīng)營(yíng)某行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)而從香港收取或獲得應(yīng)計(jì)之利息；

(g)除公司以外之任何人士因在香港經(jīng)營(yíng)某行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)而從香港收取或獲得應(yīng)計(jì)之利息，而該利息乃產(chǎn)生自該行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)之資金，并根據(jù)第五部之規(guī)定可獲豁免繳付利息稅者；

(h)任何人士曾以雇主身份向認(rèn)可退休金計(jì)劃供款而獲退還之款項(xiàng)，惟只限于曾根據(jù)本部規(guī)定準(zhǔn)予從應(yīng)評(píng)稅溢利中扣除者；

(i)任何財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)因在香港經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而收取或獲得之利息，即使生息之款項(xiàng)乃在外地提供，而該等利息如非有本條之規(guī)定則毋須根據(jù)本部之規(guī)定課稅者；

(j)任何公司在香港經(jīng)營(yíng)某行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)，從存款證或匯票之出售或處理、到期兌現(xiàn)或交票而在香港賺取或獲得應(yīng)計(jì)之收益或溢利；

(k)除公司以外之任何人士在香港經(jīng)營(yíng)某行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)，從存款證或匯票之出售或處理、以期兌現(xiàn)或交票而在香港賺取或獲得應(yīng)計(jì)之收益或溢利，而該收益或溢利乃產(chǎn)生自該行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)之資金，并根據(jù)第五部之規(guī)定可獲豁免繳付利息稅者；

(l)任何財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，從存款證或匯票之出售或處理、到期兌現(xiàn)或交票而在香港賺取或獲得應(yīng)計(jì)之收益或溢利，而該收益或溢利乃因在香港經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，且如非有本條之規(guī)定則毋須根據(jù)本部之規(guī)定課稅者，縱使有下列情形，亦無例外－－

(i)購(gòu)買存款證或匯票所動(dòng)用之款項(xiàng)乃在香港以外地區(qū)提供；或

(ii)出售、處理或兌現(xiàn)等事宜乃在香港以外地區(qū)進(jìn)行；及

(m)任何人士一如第十五a條規(guī)定，因轉(zhuǎn)讓其收益權(quán)而收取或可收取作為代價(jià)之款項(xiàng)。

(1a)任何在香港賺取或獲得之收益或溢利，如屬一九八一年四月一日前某段期間內(nèi)收取或獲得者，則第(1)款(j)或(k)段之規(guī)定不適用之，但如收取或獲得收益或溢利之人士所經(jīng)營(yíng)之行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)包括存款證或匯票買賣者，則屬例外；至于任何人士在一九八一年四月一日或其后出售或以其他方法處置存款證或匯票，或于存款證或匯票到期兌現(xiàn)或交票，因而收取或獲得收益或溢利，而該存款證或匯票乃該人在上述日期前購(gòu)買或以其他方法取得者，則在評(píng)估該等收益或溢利時(shí)，應(yīng)以局長(zhǎng)認(rèn)為該等存款證或匯票如在一九八一年三月三十一日收市時(shí)在公開市場(chǎng)變賣可得回之款額為根據(jù)，而非以該人在購(gòu)買或以其他方法取得該等存款證或匯票所付出之款額為根據(jù)。

(2)為執(zhí)行本部之規(guī)定而評(píng)估在香港經(jīng)營(yíng)某行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)所得之溢利時(shí)，如曾將經(jīng)營(yíng)有關(guān)業(yè)務(wù)而欠負(fù)之債務(wù)作為扣除項(xiàng)目者，則日后當(dāng)債務(wù)全部或局部解除時(shí)，獲解除債務(wù)所涉及之款額得視為有關(guān)行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)于債務(wù)解除時(shí)在香港賺取或獲得之收入。

(3)在任何課稅年度之評(píng)稅基期內(nèi)，如某財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)并非整段期間一直為財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，即如銀行并非整段期間一直領(lǐng)有牌照，或接受存款公司并非整段期間一直獲得注冊(cè)，則第(1)款(i)及(l)段之規(guī)定只適用于課稅基期內(nèi)，銀行領(lǐng)有牌照或接受存款公司獲得注冊(cè)之期間。

(4)倘任何人士于一九八四年四月一日前收取或獲得款項(xiàng)，而該筆款項(xiàng)在一九八四年稅務(wù)(修訂)條例生效前乃屬毋須課稅者，則該筆款項(xiàng)可毋須因上述條例對(duì)本條所作之修訂而課稅。

(5)一九八六年稅務(wù)(修訂)(第二號(hào))條例對(duì)本條所作之修訂，適用于在一九八六年四月一日或該日以后收取或獲得應(yīng)計(jì)之利息、收益或溢利；而本條之原來規(guī)定，即該條例實(shí)施前應(yīng)用者，則對(duì)在一九八六年四月一日之前收取或獲得應(yīng)計(jì)之款項(xiàng)均屬適用，一如該項(xiàng)修訂仍未制定者。

第十五a條 (1)除第(3)款另有規(guī)定外，倘－－

(a)將物業(yè)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人；及

(b)已收取或可收取該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓之代價(jià)，縱使第十四條之規(guī)定不包括出售資本資產(chǎn)所得，該項(xiàng)代價(jià)應(yīng)視為轉(zhuǎn)讓人在香港經(jīng)營(yíng)行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)所賺取或獲得之貿(mào)易收益。

(2)倘第(1)段所提及之代價(jià)并非用現(xiàn)金支付或給予，則所提及之代價(jià)應(yīng)視為其金錢價(jià)值。

(3)倘在轉(zhuǎn)讓物業(yè)收益權(quán)時(shí)，轉(zhuǎn)讓人之收益權(quán)乃來自其對(duì)該物業(yè)在合法產(chǎn)權(quán)或衡平法產(chǎn)權(quán)上或應(yīng)有利益上擁有所有權(quán)，并且在轉(zhuǎn)讓之前或轉(zhuǎn)讓之當(dāng)時(shí)，轉(zhuǎn)讓人亦一并將該產(chǎn)權(quán)或利益轉(zhuǎn)讓給受讓人，則第(1)款之規(guī)定不予適用。

(4)在本條內(nèi)－－

“收益”指第四部所規(guī)定應(yīng)課稅之溢利、租金、利息或版權(quán)稅；

“物業(yè)”指各類物業(yè)；

“物業(yè)收益權(quán)”指從或可能從物業(yè)獲得收益之權(quán)益，而該項(xiàng)收益乃付給擁有該權(quán)益之人士，或?yàn)闉閾碛性摍?quán)益人士之利益而加以運(yùn)用或累積者。

(5)本條適用于一九八七年二月二十五日以后訂立或生效而符合第(4)款定義之有關(guān)物業(yè)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓之任何合約，但不適用于在該日或該日前依據(jù)法律上強(qiáng)制性責(zé)任而訂立之合約。

第十五b條 (已撤銷，見香港法例一九八三年第七十一號(hào)第十三條。)

第十五c條

倘任何人士結(jié)束在香港經(jīng)營(yíng)之行業(yè)或商業(yè)，則為計(jì)算該人根據(jù)本部之規(guī)定須課稅之溢利起見，該行業(yè)或商業(yè)之商品存貨在結(jié)束日期之價(jià)值，須按下列方法予以評(píng)估－－

(a)如商品存貨乃屬以下情況者－－

(i)以有值代價(jià)出售或轉(zhuǎn)讓予在香港經(jīng)營(yíng)或有意在香港經(jīng)營(yíng)某種行業(yè)或商業(yè)之人士；

(ii)在計(jì)算買方經(jīng)營(yíng)有關(guān)行業(yè)或商業(yè)須根據(jù)本部之規(guī)定課稅之溢利時(shí)，買方可將上述成本作為支銷項(xiàng)目予以扣除，則商品存貨之價(jià)值得為該宗買賣所得回之款額或該宗轉(zhuǎn)讓中付出之代價(jià)；

(b)如屬其他情況，則商品存貨之價(jià)值應(yīng)為在結(jié)束日期當(dāng)天倘將其在公開市場(chǎng)出售可得回之款額。

第十五d條

(1)倘任何人士結(jié)束在香港之行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)后收取任何款項(xiàng)，而該筆款項(xiàng)如在結(jié)束上述業(yè)務(wù)前收取則須計(jì)算在該人從事有關(guān)行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)業(yè)務(wù)而須根據(jù)本部規(guī)定課稅之溢利之內(nèi)者，則該筆尚未計(jì)算入上述溢利內(nèi)之款項(xiàng)，得視為該行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)在結(jié)束業(yè)務(wù)之課稅年度內(nèi)所得之溢利。

(2)倘任何人士結(jié)束在香港之行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)后付出任何款項(xiàng)，而該筆款項(xiàng)倘在結(jié)束上述業(yè)務(wù)前付出則在計(jì)算該人經(jīng)營(yíng)有關(guān)行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)而須根據(jù)本部之規(guī)定課稅之溢利時(shí)可列作扣除項(xiàng)目者，則該筆在計(jì)算溢利時(shí)尚未扣除之款項(xiàng)，得在確定該行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)在結(jié)束業(yè)務(wù)之課稅年度內(nèi)之溢利時(shí)，予以扣除。

第十六條

(1)于確定任何人士在某一課稅年度根據(jù)本部之規(guī)定應(yīng)課稅之溢利時(shí)，應(yīng)扣除該人在該課稅年度之評(píng)稅基期內(nèi)，為賺取本部規(guī)定在任何期間均應(yīng)課稅之溢利而付出之全部支出及費(fèi)用，其中包括以下各項(xiàng)－－

(a)倘符合第(2)款所述之情形者，則該人用以支付貸款利息之款項(xiàng)，(但該貸款必須用以賺取上述溢利，)或用以支付與借貸有關(guān)之法律費(fèi)用、借款傭金、印花稅及其他費(fèi)用之款項(xiàng)；

(b)為賺取該等溢利而租用土地或樓宇所付出之租金；如租金系由租客付予其配偶，或由合伙營(yíng)業(yè)付予其中一名或多名合伙人或其中任何一名合伙人之配偶，則租金之?dāng)?shù)額不應(yīng)超逾土地或樓宇之應(yīng)評(píng)稅值；

(c)性質(zhì)與根據(jù)本條例征收之稅項(xiàng)大致相似，而局長(zhǎng)相信在上述課稅年度之評(píng)稅基期內(nèi)，已由在香港管理及控制之公司或在香港經(jīng)營(yíng)某一行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)之人士就第十五條第(1)款(f)、(g)、(i)、(j)、(k)或(l)段規(guī)定須課稅之溢利，以扣除或其他方式在他處繳納之稅項(xiàng)：

但有關(guān)公司或人士之溢利，若可根據(jù)第八部之規(guī)定獲得寬減稅項(xiàng)，則不得依照本段之規(guī)定扣除上述已在他處繳納之稅項(xiàng)；

(d)某行業(yè)、商業(yè)或?qū)�業(yè)之壞帳，而應(yīng)向評(píng)稅主任證明系于上述課稅年度之評(píng)稅基期內(nèi)變?yōu)閴膸ふ�，以及任何疑帳，而�?jīng)評(píng)稅主任認(rèn)為在該評(píng)稅基期內(nèi)估計(jì)已變?yōu)閴膸ふ�；縱使該等壞帳或疑帳在該評(píng)稅基期開始前已到期清繳者亦然：

但－－

(i)可根據(jù)本段規(guī)定扣除之款項(xiàng)只限于在確定申請(qǐng)扣除額之人士在債項(xiàng)出現(xiàn)之期間內(nèi)根據(jù)本部之規(guī)定須課稅之溢利時(shí)，已計(jì)算在營(yíng)業(yè)收入內(nèi)之債項(xiàng)；以及由經(jīng)營(yíng)貸款業(yè)務(wù)之人士在本港經(jīng)營(yíng)該貸款業(yè)務(wù)時(shí)之正常過程中因借出款項(xiàng)而引致之債項(xiàng)；

(ii)凡因變成壞帳或疑帳而獲扣除之款項(xiàng)如在上述評(píng)稅基期內(nèi)追回，則為執(zhí)行本條例規(guī)定起見，該款項(xiàng)應(yīng)視作有關(guān)行業(yè)、商業(yè)或?qū)�業(yè)在該評(píng)稅基期內(nèi)之部分溢利；

(e)修葺或修理用以賺取該等溢利之樓宇、設(shè)備、機(jī)器、工具、器具或物品所引致之開支；

(f)更換用作賺取該等溢利之工具、器具或物品所引致之開支：

但該等工具、器具或物品以未獲或?qū)�來亦不獲當(dāng)局根據(jù)第六部之規(guī)定給予獲寬免額者為限；

(g)縱使第十七條另有規(guī)定，任何行業(yè)、商業(yè)或?qū)�業(yè)為賺取該等溢利而將其商標(biāo)、設(shè)計(jì)或?qū)＠麢?quán)注冊(cè)所引致之開支；

(ga)第十六b及第十六c條所開列之費(fèi)用及開支；

(h)任何根據(jù)本條例制訂之規(guī)則所規(guī)定之其他扣除項(xiàng)目。

(2)第(1)款(a)段所指之情形如下－－

(a)款項(xiàng)為財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)所借用者；

(b)款項(xiàng)為第三附表所列之公用事業(yè)公司所借入，貸款利率又不超逾財(cái)政司按第二十八條第(1)款之但書(a)段所規(guī)定之利率；

(c)款項(xiàng)由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或海外財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)以外之其他人士所借出，而利息乃按本條例規(guī)定須課稅者；

(d)款項(xiàng)由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或海外財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)借出，而貸款本金或利息之償還未經(jīng)下開人士簽署任何法律文件或承諾書，以該財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或任何其他財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或海外財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)之存款，作為全部或部分，直接或間接之保證，而存款之利息按本條例之規(guī)定，乃毋須課稅者－－

(i)借款人或其合伙人或上述人士之代表；

(ii)若借款人為團(tuán)體，無論屬注冊(cè)公司或非注冊(cè)公司，則其股東、成員、董事或管理委員會(huì)之成員或上述人士之代表；或

(iii)若借款人為公司，則其聯(lián)號(hào)公司或其代表；

(e)所借款項(xiàng)全部用以支付下列各項(xiàng)－－

(i)購(gòu)置機(jī)器及設(shè)備所引致之資本開支，而根據(jù)第六部之規(guī)定此等資本開支系可獲給予免稅額者；或

(ii)購(gòu)置有關(guān)行業(yè)之存貨，而該等存貨乃借款人藉以賺取本部規(guī)定須課稅之溢利者；

而放款人并非下列人士－－

(a)借款人之合伙人；或

(b)借款人如屬團(tuán)體，無論為注冊(cè)公司或非注冊(cè)公司，則股東、成員、董事或管理委員會(huì)之成員；或

(c)若借款人為公司，則其聯(lián)號(hào)公司；

(f)應(yīng)課稅人士為一間公司，而扣除項(xiàng)目乃該公司所應(yīng)付之下開利息－－

(i)債券之利息；

(ii)付予下列匯票持有人之利息－－

(a)該匯票乃真正發(fā)給該人，并于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過程中發(fā)行，且可于香港買賣或于局長(zhǎng)為執(zhí)行本段之規(guī)定而認(rèn)可之其他主要金融中心買賣者；

(b)該匯票乃根據(jù)任何協(xié)議或安排而發(fā)行，有關(guān)該項(xiàng)協(xié)議或安排而發(fā)出之廣告或邀請(qǐng)書，或載有該項(xiàng)廣告或邀請(qǐng)書之文件，業(yè)經(jīng)證券事務(wù)監(jiān)察委員會(huì)根據(jù)保障投資人條例第四條第(2)款(g)段予以批準(zhǔn)者；或

(iii)從聯(lián)號(hào)公司借入款項(xiàng)所支付之利息，而該筆借款乃全部來自該聯(lián)號(hào)公司發(fā)行債券或第(ii)節(jié)所述匯票所得之收入，但扣除額以不超過該聯(lián)號(hào)公司應(yīng)付予上述債券或匯票持有人之利息為限。

(3)為執(zhí)行第(2)款之規(guī)定起見－－

(a)(d)段第(i)或第(ii)節(jié)及(e)段(a)及(b)節(jié)所指之－－

(i)借款人或借款人之合伙人；或

(ii)股東、成員、董事或管理委員會(huì)之成員，如屬自然人，應(yīng)包括其父母、配偶、子女、兄弟姊妹(包括同父母或同父異母，或同母異父者)；而在斷定彼此間之關(guān)系時(shí)，領(lǐng)養(yǎng)子女應(yīng)視作親生父母及領(lǐng)養(yǎng)父母之子女，而妻與前夫或夫與前妻所生子女則應(yīng)視作親生父母及繼父母之子女；

(b)“聯(lián)號(hào)公司”指下列公司－－

(i)由借款人控制之公司；

(ii)借款人受其控制之公司；

(iii)與借款人受同一人控制之公司，就此定義而言，控制一詞之定義與第二條第(2)款所載者相同；

(ba)“債券”指在本港證券交易所或局長(zhǎng)為執(zhí)行本段之規(guī)定而認(rèn)可之其他證券交易所上市之債券；

(c)“海外財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)”指在本港以外地區(qū)經(jīng)營(yíng)銀行或接受存款業(yè)務(wù)之人士，但不包括局長(zhǎng)根據(jù)第(4)款所賦予之權(quán)力裁定就第(2)款之規(guī)定而言不應(yīng)視作海外財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)之人士。

(4)倘局長(zhǎng)認(rèn)為某人所經(jīng)營(yíng)之銀行或接受存款業(yè)務(wù)受監(jiān)管當(dāng)局監(jiān)管不足，則可裁定就第(2)款而言該人不得視作海外財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)論。

(5)倘扣除額為一九八四年四月一日之前應(yīng)付之款項(xiàng)，則一九八四年稅務(wù)(修訂)條例對(duì)本條所作之修訂，并不影響在該條例生效前按第(1)款(a)段之規(guī)定可依法獲得之扣除額。

第十六a條

(1)在香港經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)之人士，倘為賺取本部規(guī)定須課稅之溢利而雇用職員，并因此而支付下列款項(xiàng)，則所付出之?dāng)?shù)，如在有關(guān)情況下并非過高，均可視作賺取上述溢利所引致之開支，并可根據(jù)第(2)款之規(guī)定從溢利中予以扣除－－

(a)向認(rèn)可退休金計(jì)劃之供款，每年一般供款除外，或

(b)根據(jù)一份與認(rèn)可退休金計(jì)劃有關(guān)之保險(xiǎn)合約而支付之保險(xiǎn)費(fèi)，每年一般保險(xiǎn)費(fèi)除外。

(2)在扣除第(1)款規(guī)定之款額時(shí)，已支付之款項(xiàng)中五份一應(yīng)視作付款年度評(píng)稅基期內(nèi)之開支；其余四份同應(yīng)視作隨后四個(gè)課稅年度之評(píng)稅基期內(nèi)之開動(dòng)，以每年度一份之比率計(jì)算：

但扣除總額不得超過付出之款額。

(3)為避免產(chǎn)生疑點(diǎn)，茲聲明本條之規(guī)定只適用于一九五五年四月一日開始之課稅年度評(píng)稅基期內(nèi)或其后所支付之款項(xiàng)。

第十六b條

(1)縱使第十七條已有規(guī)定，在確定任何人士在任何課稅年度經(jīng)營(yíng)某行業(yè)或商業(yè)所賺取而根據(jù)本部規(guī)定須課稅之溢利時(shí)，除本條第(2)款另有規(guī)定外，須扣除該人在該課稅年度評(píng)稅基期內(nèi)所支付之款項(xiàng)或所引至之開支(根據(jù)本條以外之其他條文可獲準(zhǔn)扣除之款額除外)，即－－

(a)付予下列機(jī)構(gòu)之款項(xiàng)－－

(i)認(rèn)可研究機(jī)構(gòu)(用以進(jìn)行與該行業(yè)或商業(yè)有關(guān)之科學(xué)研究)；或

(ii)認(rèn)可研究機(jī)構(gòu)，其目標(biāo)乃從事與上述行業(yè)或商業(yè)所屬行業(yè)或商業(yè)有關(guān)之科學(xué)研究；及

(b)進(jìn)行與上述行業(yè)或商業(yè)有關(guān)之科學(xué)研究所引致之開支，包括資本開支，但不包括與土地或樓宇有關(guān)之費(fèi)用，或更改、增建或擴(kuò)建樓宇之開支。

(2)倘本條所述之款項(xiàng)或開支乃在香港以外地區(qū)支付或引致，而有關(guān)行業(yè)或商業(yè)系部分在香港，部分在香港以外地區(qū)經(jīng)營(yíng)者，則根據(jù)本條規(guī)定而獲給予之扣除額，應(yīng)為若非如此本應(yīng)獲給予之扣除額中根據(jù)上述情況屬于合理之部分。

(3)(a)倘購(gòu)置任何設(shè)備或機(jī)器之費(fèi)用屬科學(xué)研究之資本開支，并已根據(jù)本條第(1)款(b)段規(guī)定，在確定有關(guān)行業(yè)或商業(yè)之溢利時(shí)予以扣除者，則在經(jīng)營(yíng)上述行業(yè)或商業(yè)之人士停止使用該設(shè)備或機(jī)器進(jìn)行與該行業(yè)或商業(yè)有關(guān)之科學(xué)研究，并于當(dāng)時(shí)或日后將其出售時(shí)所得之款項(xiàng)，須視為上述行業(yè)或商業(yè)在出售該設(shè)備或機(jī)器時(shí)之營(yíng)業(yè)收入，倘設(shè)備或機(jī)器系在有關(guān)行業(yè)或商業(yè)永久結(jié)束業(yè)務(wù)之日或該日以后出售，則所得款項(xiàng)須視為該行業(yè)或商業(yè)于即將結(jié)束業(yè)務(wù)時(shí)之營(yíng)業(yè)收入；

(b)上述設(shè)備或機(jī)器如遭毀壞，則就(a)段之規(guī)定而言，須視為毀壞前已售出論；至于經(jīng)營(yíng)上述行業(yè)或商業(yè)之人士因該項(xiàng)毀壞而獲得之任何保險(xiǎn)金或其他種類之賠償，以及該人得自設(shè)備或機(jī)器剩余部分之款項(xiàng)，須視為出售該設(shè)備及機(jī)器所得之收入；

(c)(a)段所述之出售時(shí)間，即指買賣手續(xù)完成或售出之設(shè)備或機(jī)器移交之時(shí)，兩者中以較早者為準(zhǔn)。

(4)(a)在本條內(nèi)－－

“認(rèn)可研究機(jī)構(gòu)”指獲教育署署長(zhǎng)為本條之規(guī)定而給予之書面許可，進(jìn)行對(duì)香港有利或可能有利之科學(xué)研究之任何大學(xué)、學(xué)院、學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)或機(jī)構(gòu)；

“科學(xué)研究”指任何為拓展自然科學(xué)或應(yīng)用科學(xué)知識(shí)領(lǐng)域而進(jìn)行之活動(dòng)。

(b)(a)段所指之許可－－

(i)得由許可書所訂明之日期開始生效，不論該日期系在發(fā)給許可日期之前或之后；并

(ii)得隨時(shí)予以取消。

(5)在本條內(nèi)－－

(a)凡提及科學(xué)研究所引致之開支，并不包括為取得科學(xué)研究權(quán)利或科學(xué)研究所產(chǎn)生權(quán)利而須耗費(fèi)之開支，但除第(1)款(b)段另有規(guī)定外，須包括所有進(jìn)行科學(xué)研究或提供設(shè)備進(jìn)行科學(xué)研究所引致之開支；及

(b)凡提及與某一行業(yè)或商業(yè)或某類行業(yè)或商業(yè)有關(guān)之科學(xué)研究，亦作一并提及下列各項(xiàng)－－

(i)任何可促進(jìn)該行業(yè)或商業(yè)或該類行業(yè)或商業(yè)業(yè)務(wù)，或可提高該行業(yè)或商業(yè)或該類行業(yè)或商業(yè)之技術(shù)效能之科學(xué)研究；及

(ii)任何專為該行業(yè)或商業(yè)或該類行業(yè)或商業(yè)之員工福利而進(jìn)行屬于醫(yī)學(xué)方面之科學(xué)研究。

(6)就本條之規(guī)定而言－－

(a)任何開支倘并非由某人支付而系由香港政府、任何其他政府、政府機(jī)關(guān)或地方當(dāng)局，或由他人直接或間接在香港或其他地方支付，則不得視為該人之開支，及

(b)倘任何人士進(jìn)行任何與其即將經(jīng)營(yíng)之行業(yè)或商業(yè)有關(guān)之科學(xué)研究，則進(jìn)行研究所引致之資本開支，須視為該人在經(jīng)營(yíng)上述行業(yè)或商業(yè)之首日所引致者。

(7)同一筆付出之款項(xiàng)或支出，不得在超過一個(gè)行業(yè)或商業(yè)之溢利中，根據(jù)本條規(guī)定予以扣除。

第十六c條

(1)縱使第十七條已有規(guī)定，但如有任何在香港經(jīng)營(yíng)某行業(yè)或商業(yè)之人士，在某課稅年度之評(píng)稅基期內(nèi)，支付任何款項(xiàng)，以供大學(xué)、大學(xué)學(xué)院、工業(yè)學(xué)院或其他類似之學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)辦理與該行業(yè)或商業(yè)有關(guān)之工業(yè)教育，而該等學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)系獲得教育署署長(zhǎng)為本條之規(guī)定而給予之書面許可者(如未獲得許可，則該筆款項(xiàng)根據(jù)本條例不得作為扣除項(xiàng)目辦理)，則在確定該行業(yè)或商業(yè)在該課稅年度內(nèi)之溢利時(shí)，該筆款項(xiàng)得視為支出項(xiàng)目而予以扣除。

(2)就本條而言，只有某類行業(yè)或商業(yè)之從業(yè)員特別須要具備之工業(yè)教育，方可視為與該類別中任何行業(yè)或商業(yè)有關(guān)之工業(yè)教育。

(3)本條第(1)款所述之許可－－

(a)得由許可書所訂明之日期開始生效，不論該日期系在發(fā)給許可日期之前或之后；并

(b)得隨時(shí)予以取消。

第十六d條

(1)除第(2)款另有規(guī)定外，凡根據(jù)本部規(guī)定須課稅之人士，倘在某課稅年度之評(píng)稅基期內(nèi)所捐之認(rèn)可慈善捐款總額不少于一百元者，則上述捐款總額可從該人在該課稅年度之原有應(yīng)評(píng)稅溢利中扣除。

(2)任何人士在任何課稅年度內(nèi)，均不得根據(jù)第(1)款獲準(zhǔn)扣除以下款額－－

(a)根據(jù)第十二條第(1)款(c)段、第十六、第十六b或第十六c條之規(guī)定準(zhǔn)予扣除之款額；

(b)超過該人之應(yīng)評(píng)稅溢利根據(jù)第六部之規(guī)定減去免稅額或加上結(jié)余收益課稅額后所得數(shù)額百分之十之款額。

第十六e條

(1)縱使第十七條另有規(guī)定，在確定某人在任何課稅年度內(nèi)經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)所賺取而根據(jù)本部之規(guī)定須課稅之溢利時(shí)，倘該人在該課稅年度之評(píng)稅基期內(nèi)，為其經(jīng)營(yíng)之行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)購(gòu)得而在香港使用之專利權(quán)或任何商標(biāo)或設(shè)計(jì)之使用權(quán)以賺取上述溢利，則該項(xiàng)開支(根據(jù)本條以外之規(guī)定準(zhǔn)予作為扣除項(xiàng)目之任何款額除外)，得予扣除，但須遵照第(2)款之規(guī)定辦理。

(2)倘第(1)款所指之一類權(quán)利，于購(gòu)得后乃部分用于香港，部分用于香港以外地區(qū)者，則根據(jù)本條準(zhǔn)予扣除之款額，應(yīng)為按照個(gè)別情況于考慮該等權(quán)利在香港使用之程度后，在第(1)款所指開支中應(yīng)占之合理及適當(dāng)部分。

(3)在計(jì)算某人經(jīng)營(yíng)某行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)所賺取之溢利時(shí)，倘已根據(jù)本條之規(guī)定扣除購(gòu)買第(1)款所指之一類權(quán)利之開支，則縱使第十四條已訂明出售資本資產(chǎn)所得款項(xiàng)不作溢利論，但在該人日后出售上述權(quán)利時(shí)，下列款項(xiàng)雖屬如無本條規(guī)定則毋須納稅者，亦得視為該行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)當(dāng)時(shí)之營(yíng)業(yè)收入－－

(a)出售所得收入；或

(b)如上述開支乃按第(2)款規(guī)定獲扣除者，出售所得收入中與根據(jù)該款規(guī)定獲扣除購(gòu)買開支之權(quán)利有關(guān)之部分收入；

如上述權(quán)利乃在該行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)永久結(jié)束業(yè)務(wù)之日或該日以后出售者，則該等收入得視為在業(yè)務(wù)行將結(jié)束時(shí)賺取者。

(4)在本條內(nèi)－－

(a)“專利權(quán)”指作出或授權(quán)他人作出任何事情之權(quán)利，而該項(xiàng)事情如無是項(xiàng)權(quán)利而作出即屬侵犯專利權(quán)者；及

(b)凡提及購(gòu)買或出售第(1)款所指之一類權(quán)利，亦作一并提及購(gòu)買或出售該等權(quán)利之部分擁有權(quán)或權(quán)益論。

第十七條 (1)在確定某人根據(jù)本部之規(guī)定須課稅之溢利時(shí)，下開各項(xiàng)均不予以扣除－－

(a)家庭或私人開支，包括來往住所及營(yíng)業(yè)地方之車馬費(fèi)；

(b)任何并非為賺取上述溢利而支出之款項(xiàng)；

(c)任何屬于資本性質(zhì)之開支或任何資本之損失或提��；

(d)任何改良事物之成本費(fèi)用；

(e)根據(jù)保險(xiǎn)或賠償契約可予追回之款項(xiàng)；

(f)任何非用作賺取上述溢利之樓宇或部分樓宇之租金或與該等樓宇有關(guān)之開支；

(g)根據(jù)本條例所繳或應(yīng)繳之稅款；惟就雇員薪酬所繳之薪俸稅則除外；

(h)倘雇主每年對(duì)根據(jù)一項(xiàng)認(rèn)可退休金計(jì)劃正式成立之基金之一般供款，或根據(jù)一份與認(rèn)可退休金計(jì)劃有關(guān)之保險(xiǎn)合約所支付之一般保險(xiǎn)費(fèi)兩者合計(jì)之?dāng)?shù)目，系超過一名參與一項(xiàng)或多項(xiàng)退休金計(jì)劃之雇員在供款或保險(xiǎn)費(fèi)所包括期間內(nèi)之薪俸總額百分之十五者，則多出之款額；

(i)倘為支付任何雇員任何(h)段所述之款項(xiàng)而作出之準(zhǔn)備與該段所述任何付款合計(jì)，超過該雇員在該項(xiàng)準(zhǔn)備有關(guān)之期間內(nèi)之薪酬總額百分之十五者，則多出之?dāng)?shù)；

(j)任何非為支付(h)段所述之款項(xiàng)而作之退休金計(jì)劃準(zhǔn)備。

(2)在計(jì)算一名經(jīng)營(yíng)某行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)之人士之溢利或虧損時(shí)，付與該人士之配偶，或倘屬合伙營(yíng)業(yè)，則付與該人士之任何合伙人或其配偶之薪俸或其他報(bào)酬，或付與上開各人之資本或貸款利息，均不獲得扣除。

第十八條

(1)除本條另有規(guī)定外，任何課稅年度內(nèi)在香港經(jīng)營(yíng)行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)之應(yīng)評(píng)稅溢利，應(yīng)以該課稅年度之前一年內(nèi)該業(yè)務(wù)在香港賺取或獲得之全部溢利為根據(jù)。

(2)倘局長(zhǎng)相信在香港經(jīng)營(yíng)之任何行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)之帳目通常以三月三十一日以外之任何一日為結(jié)算日期者，則可下令以該業(yè)務(wù)于截至有關(guān)課稅年度前一年該日為止之一年內(nèi)在香港賺取或獲得之溢利，作為計(jì)算該課稅年度應(yīng)評(píng)稅溢利之根據(jù)。倘任何行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)之應(yīng)評(píng)稅溢利已按照以某日為結(jié)算日期之帳目計(jì)算，但翌年之帳目則并非結(jié)算至同一日者，則在上述情形發(fā)生之課稅年度及其后兩個(gè)課稅年度內(nèi)，該業(yè)務(wù)應(yīng)評(píng)稅溢利之計(jì)算根據(jù)，應(yīng)由局長(zhǎng)酌情決定。

(3)在不違反第十八c條規(guī)定之原則下，倘任何人士于任何課稅年度內(nèi)某一日開始在香港經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)，則該業(yè)務(wù)在該課稅年度之應(yīng)評(píng)稅溢利，應(yīng)以開始營(yíng)業(yè)之日起至該課稅年度最后一日止之一段期間內(nèi)在香港賺取或獲得之溢利為根據(jù)。

(4)倘任何人士于任何課稅年度前一年內(nèi)某一日開始在香港經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)，則該業(yè)務(wù)在該課稅年度之應(yīng)評(píng)稅溢利，應(yīng)以該業(yè)務(wù)于該日起計(jì)之一年內(nèi)在香港賺取或獲得之溢利為根據(jù)：

但該人可用書面通知局長(zhǎng)，要求以該業(yè)務(wù)分別在該課稅年度及該課稅年度翌年在香港賺取或獲得為實(shí)際溢利為根據(jù)，重新計(jì)算在上述兩年內(nèi)之應(yīng)評(píng)稅溢利(但不得僅就其中一年提出要求)。如在一九七三年四月一日開始之課稅年度內(nèi)開始營(yíng)業(yè)，則只可就一九七四年四月一日開始之課稅年度，提出重新計(jì)算應(yīng)評(píng)稅溢利之要求。

(5)倘任何人士結(jié)束在香港經(jīng)營(yíng)之行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)，則該業(yè)務(wù)在停業(yè)之課稅年度內(nèi)之應(yīng)評(píng)稅溢利，應(yīng)以該業(yè)務(wù)在該年度四月一日起至停業(yè)日期止之一段期間內(nèi)在香港賺取或獲得之溢利為根據(jù)：

但如在停業(yè)之前一個(gè)課稅年度內(nèi)，該業(yè)務(wù)在香港賺取或獲得之溢利，超逾該年度原有之應(yīng)評(píng)稅溢利，則應(yīng)根據(jù)該業(yè)務(wù)在該年度內(nèi)在香港實(shí)際賺取或獲得之溢利，重新計(jì)算該課稅年度之應(yīng)評(píng)稅溢利，并作補(bǔ)充評(píng)稅。

(6)縱使第七十條另有規(guī)定，凡因評(píng)稅基期根據(jù)本條之規(guī)定有所改變而提出之調(diào)整評(píng)稅要求，須在有關(guān)課稅年度終結(jié)后兩年內(nèi)以書面提出，方獲當(dāng)局考慮；又凡根據(jù)本條第(4)款之但書而提出之調(diào)整評(píng)稅要求，亦須在該但書所指之兩個(gè)課稅年度之第二個(gè)年度結(jié)束后兩年內(nèi)提出，否則不獲受理。為執(zhí)行第十一部之規(guī)定起見，凡在上述情況下提出調(diào)整評(píng)稅要求，均視作根據(jù)第六十四條之規(guī)定對(duì)評(píng)稅提出反對(duì)論。

(7)本條適用于一九七四年四月一日開始之課稅年度及以前之課稅年度。

第十八a條

(1)倘任何行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)在一九七四年四月一日開始之課稅年度內(nèi)之應(yīng)評(píng)稅溢利須按照第十八條第(1)款之規(guī)定計(jì)算，而該業(yè)務(wù)在該課稅年度內(nèi)所賺取之實(shí)際溢利較按上述辦法計(jì)算所得之應(yīng)評(píng)稅溢利為多，則縱使第十八條已有規(guī)定，在計(jì)算該業(yè)務(wù)在一九七四年四月一日開始之課稅年度內(nèi)之應(yīng)評(píng)稅溢利時(shí)，須以上述實(shí)際溢利為根據(jù)。

(2)倘任何行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)在一九七四年四月一日開始之課稅年度內(nèi)之應(yīng)評(píng)稅溢利須依照第十八條第(2)款之規(guī)定，按該業(yè)務(wù)在截至該課稅年度前一年內(nèi)某一日而非三月三十一日為止之一年內(nèi)所賺取之溢利計(jì)算，而在下述期間內(nèi)－－

(a)截至該課稅年度內(nèi)同一日為止之一年內(nèi)；或

(b)倘該行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)在該課稅年度內(nèi)有一個(gè)以上之帳目結(jié)算日期，則在截至局長(zhǎng)在該等日期中所指定者為止之一年內(nèi)－－

該業(yè)務(wù)所賺取之實(shí)際溢利較按上述辦法計(jì)算所得之應(yīng)評(píng)稅溢利為多，則縱使第十八條已有規(guī)定，在計(jì)算該業(yè)務(wù)在一九七四年四月一日開始之課稅年度內(nèi)之應(yīng)評(píng)稅溢利時(shí)，須以上述實(shí)際溢利為根據(jù)。

(3)倘任何行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)在一九七四年四月一日開始之課稅年度內(nèi)之應(yīng)評(píng)稅溢利須按照第十八條第(4)款之規(guī)定計(jì)算，但－－

(a)在截至該課稅年度內(nèi)該行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)之帳目結(jié)算日為止之一年內(nèi)；或

(b)在該課稅年度內(nèi)，該業(yè)務(wù)分別賺取之實(shí)際溢利中較少者仍較按上述辦法計(jì)算所得之應(yīng)評(píng)稅溢利為多，則縱使第十八條已有規(guī)定，在計(jì)算該業(yè)務(wù)在一九七四年四月一日開始之課稅年度內(nèi)之應(yīng)評(píng)稅溢利時(shí)，須以上述實(shí)際溢利為根據(jù)。

(4)在引用本條之規(guī)定時(shí)，任何根據(jù)第十九條第(2)款規(guī)定而轉(zhuǎn)入一九七四年四月一日開始之課稅年度計(jì)算之虧損，均不予理會(huì)。

第十八b條

(1)除第(2)款以及第十八c、第十八d及第十八e條另有規(guī)定外，任何在香港經(jīng)營(yíng)之行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)在一九七五年四月一日或該日以后開始之任何課稅年度內(nèi)之應(yīng)評(píng)稅溢利，應(yīng)以該課稅年度內(nèi)，該業(yè)務(wù)在香港賺取或獲得之全部溢利為根據(jù)。

(2)除第十八c、第十八d及第十八e條另有規(guī)定外，倘局長(zhǎng)相信在香港經(jīng)營(yíng)之任何行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)之帳目乃以三月三十一日以外之任何一日為結(jié)算日期者，則可下令在有關(guān)課稅年度內(nèi)，該業(yè)務(wù)之應(yīng)評(píng)稅溢利，必須根據(jù)截至該課稅年度內(nèi)該日為止之一年內(nèi)，該業(yè)務(wù)在香港賺取或獲得之全部溢利計(jì)算。

第十八c條

(1)除第(2)款另有規(guī)定外，倘任何人士在一九七四年四月一日或該日以后開始之任何課稅年度內(nèi)，開始在香港經(jīng)營(yíng)某行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)，而局長(zhǎng)相信該業(yè)務(wù)在開始營(yíng)業(yè)后之第一次帳目乃以三月三十一日以外之任何一日為結(jié)算日期者，則該業(yè)務(wù)在該課稅年度內(nèi)之應(yīng)評(píng)稅溢利，必須按照下開方法計(jì)算－－

(a)倘第一次帳目乃以該課稅年度內(nèi)之任何一日為結(jié)算日期，則須根據(jù)該業(yè)務(wù)在開始營(yíng)業(yè)之日起至帳目結(jié)算之日止之一段期間內(nèi)，在香港賺取或獲得之全部溢利計(jì)算；或

(b)倘第一次帳目所包括之期間超逾一年，而該帳目之結(jié)算日期為開業(yè)之課稅年度后一年內(nèi)之任何一日者，則須根據(jù)局長(zhǎng)認(rèn)為適當(dāng)之方法計(jì)算。

(2)凡在一九七四年四月一日或該日以后開始之任何課稅年度內(nèi)開業(yè)之行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)，倘其第一次結(jié)算之帳目所包括之期間為一年或不足一年，而該帳目之結(jié)算日期為開業(yè)之課稅年度后一年內(nèi)之任何一日者，則在開業(yè)之課稅年度內(nèi)，應(yīng)視作并無賺取或獲得應(yīng)評(píng)稅溢利論。

第十八d條

(1)除本條另有規(guī)定外，任何人士，倘于一九七五年四月一日或該日以后開始之任何課稅年度內(nèi)，停止在香港經(jīng)營(yíng)某一行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)，則在其停業(yè)之課稅年度內(nèi)，該業(yè)務(wù)之應(yīng)評(píng)稅溢利應(yīng)根據(jù)由該課稅年度前一年之評(píng)稅基期終結(jié)后翌日起，至停業(yè)之日止之一段期間內(nèi)，該業(yè)務(wù)在香港賺取或獲得之溢利計(jì)算。

(2)任何人士，倘在一九七五年四月一日或該日以后開始之任何課稅年度內(nèi)，停止經(jīng)營(yíng)其于一九七四年四月一日前在香港開辦之行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)，則在其停業(yè)之課稅年度內(nèi)，該業(yè)務(wù)之應(yīng)評(píng)稅溢利，應(yīng)根據(jù)由該年度四月一日起，至停業(yè)之日止之一段期間內(nèi)，該業(yè)務(wù)在香港賺取或獲得之溢利計(jì)算：

但如停止在香港經(jīng)營(yíng)某行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)之原因，并非因曾經(jīng)獨(dú)資經(jīng)營(yíng)該行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)之人士身故，而該行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)，或其中部分業(yè)務(wù)已轉(zhuǎn)讓予他人，或由他人視為自己之行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，則本款之規(guī)定并不適用，但為執(zhí)行本條第(1)款之規(guī)定起見，除本條第(3)款另有規(guī)定外，在上述情況下停業(yè)，得視作停止?fàn)I業(yè)論。

(2a)任何人士，倘于一九七九年四月一日或該日以后停止經(jīng)營(yíng)某有關(guān)行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)，則下述款額應(yīng)視為該業(yè)務(wù)在停業(yè)之課稅年度內(nèi)之應(yīng)評(píng)稅溢利，并應(yīng)加入該業(yè)務(wù)按本款以外之規(guī)定在該課稅年度計(jì)算所得之應(yīng)評(píng)稅溢利之內(nèi)－－

(a)倘所涉及者系例外行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)，則在有關(guān)期間內(nèi)該業(yè)務(wù)在香港賺取或獲得之有關(guān)溢利超出過渡期款額之?dāng)?shù)；

(b)倘所涉及者系任何其他有關(guān)行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)，則在有關(guān)期間內(nèi)該業(yè)務(wù)在香港賺取或獲得之全部有關(guān)溢利；

此外，為執(zhí)行本款之規(guī)定起見，任何溢利，如無第(2)款或第六部之規(guī)定，則應(yīng)包括在該課稅年度之應(yīng)評(píng)稅溢利以內(nèi)者，即為“有關(guān)溢利”，而－－

“例外行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)”乃指本款內(nèi)“過渡期款額”一辭之定義中所述之有關(guān)行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)；

“有關(guān)期間”乃指由停業(yè)之課稅年度前一年之評(píng)稅基期終結(jié)后翌日起，至停業(yè)之課稅年度前一年之三月三十一日止之一段期間；

“有關(guān)行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)”乃指第(2)款適用之行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)，而該等業(yè)務(wù)停業(yè)之課稅年度前一年之評(píng)稅基期系于三月三十一日以外之其他日子終結(jié)者；

“過渡期款額”乃指下列款額－－

(a)倘有關(guān)行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)，在一九七四年四月一日開始之課稅年度內(nèi)之應(yīng)評(píng)稅溢利，系依第十八條第(2)款之規(guī)定，按照該業(yè)務(wù)在截至該課稅年度前一年三月三十一日以外任何一日為止之一年內(nèi)所賺取之溢利而計(jì)算者，則指由該課稅年度內(nèi)相等于上述終結(jié)日期之翌日起，至一九七五年三月三十一日止之一段期間內(nèi)，該業(yè)務(wù)在香港賺取或獲得之溢利；

(b)倘有關(guān)行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)，在一九七四年四月一日開始之課稅年度內(nèi)之應(yīng)評(píng)稅溢利系按照第十八a條第(2)款之規(guī)定而計(jì)算者，則指該課稅年度之評(píng)稅基期終結(jié)后翌日起，至一九七五年三月三十一日止之一段期間內(nèi)，該業(yè)務(wù)在香港賺取或獲得之溢利；

但如本定義第(a)或(b)段所指之有關(guān)行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)在所述之期間內(nèi)，經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)虧蝕情況，則該等業(yè)務(wù)之“過渡期款額”應(yīng)作零計(jì)算。

(3)倘任何人士，在一九七五年四月一日開始之課稅年度內(nèi)，停止在香港經(jīng)營(yíng)其于一九七四年四月一日前在香港開辦之某一行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)，并且符合下述各項(xiàng)情形－－

(a)因符合第(2)款之但書所述以致該款之規(guī)定對(duì)其并不適用；及

(b)在一九七四年四月一日開始之課稅年度內(nèi)，該業(yè)務(wù)之應(yīng)評(píng)稅溢利并非根據(jù)第十八a條第(1)或第(2)款之規(guī)定計(jì)算；及

(c)一九七四年四月一日開始之課稅年度之評(píng)稅基期系在一九七三年四月一日開始之課稅年度內(nèi)終結(jié)，則在一九七五年四月一日開始之課稅年度內(nèi)，該業(yè)務(wù)之應(yīng)評(píng)稅溢利，應(yīng)根據(jù)一九七四年四月一日開始之課稅年度之評(píng)稅基期終結(jié)一年后起，至停業(yè)之日止之一段期間內(nèi)，該業(yè)務(wù)在香港賺取或獲得之溢利計(jì)算。

(4)縱使本條例另有規(guī)定，倘任何人士在一九七五年四月一日開始之課稅年度內(nèi)，停止在香港經(jīng)營(yíng)其于一九七三年四月一日開始之課稅年度內(nèi)在香港開辦之某一行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)，則該業(yè)務(wù)－－

(a)在一九七四年四月一日開始之課稅年度內(nèi)之應(yīng)評(píng)稅溢利，應(yīng)根據(jù)其于該年度內(nèi)在香港實(shí)際賺取或獲得之溢利重新計(jì)算；

(b)在一九七五年四月一日開始之課稅年度內(nèi)之應(yīng)評(píng)稅溢利，則應(yīng)根據(jù)其在一九七五年四月一日起，至停業(yè)之日止之一段期間內(nèi)，在香港賺取或獲得之溢利計(jì)算。

(5)倘任何人士在一九七五年四月一日或該日以后開始之課稅年度內(nèi)，在香港開辦某一行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)，但－－

(a)于開業(yè)之課稅年度后一年度內(nèi)停止經(jīng)營(yíng)該行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)；

(b)根據(jù)第十八c條第(2)款之規(guī)定，該業(yè)務(wù)于開業(yè)之課稅年度內(nèi)，被視為并無任何應(yīng)評(píng)稅溢利者，則該業(yè)務(wù)在停業(yè)之課稅年度之應(yīng)評(píng)稅溢利，應(yīng)根據(jù)其于開業(yè)至停業(yè)之一段期間內(nèi)，在香港賺取或獲得之溢利重新計(jì)算。

(6)縱使第七十條另有規(guī)定，任何人士，倘于本條第(4)款所述之情況下停止經(jīng)營(yíng)某一行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)，則其根據(jù)該款之規(guī)定而提出之調(diào)整評(píng)稅要求，須于一九七五年四月一日開始之課稅年度終結(jié)后兩年內(nèi)以書面提出，方獲當(dāng)局考慮。

(7)為執(zhí)行第十一部之規(guī)定起見，凡根據(jù)第(6)款之規(guī)定而提出要求，均視作根據(jù)第六十四條之規(guī)定對(duì)評(píng)稅提出反對(duì)論。

第十八e條

(1)在香港經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)之人士，倘其應(yīng)評(píng)稅溢利曾根據(jù)以某課稅年度內(nèi)某日為結(jié)算日期之帳目而計(jì)算，并有下述任何一項(xiàng)情況－－

(a)該人下一課稅年度之帳目并非結(jié)算至同一日；或

(b)該人下一課稅年度之帳目有一個(gè)以上之結(jié)算日期，則該行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)－－

(i)在(a)段或(b)段所述情況發(fā)生之課稅年度內(nèi)之應(yīng)評(píng)稅溢利，須按照局長(zhǎng)認(rèn)為合理之方法計(jì)算；而

(ii)在該課稅年度前一年之應(yīng)評(píng)稅溢利，則須按照局長(zhǎng)認(rèn)為合理之方法重新計(jì)算。

(2)就第(1)款而言－－

(a)倘任何行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)之帳目乃以農(nóng)歷年底為結(jié)算日期者，則局長(zhǎng)可視該等帳目為每一課稅年度均結(jié)算至同一日；

(b)倘屬于一九七四年四月一日或該日以后開業(yè)之行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)，局長(zhǎng)如認(rèn)為有需要，則在按照第(1)款計(jì)算應(yīng)評(píng)稅溢利時(shí)，可采用超過十二個(gè)月之評(píng)稅基期。

(3)就本部而言，倘為計(jì)算任何課稅年度內(nèi)某行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)之應(yīng)評(píng)稅溢利或虧損而須將已結(jié)算帳目?jī)?nèi)某段期間之溢利或虧損劃分為若干段期間之溢利或虧損或?qū)⑸鲜鲆缋�或虧損或任何已劃分之部份合并，則該項(xiàng)劃分或合并，即屬合法，而此等劃分應(yīng)就各有關(guān)期間之日數(shù)或月數(shù)按比例計(jì)算，但如局長(zhǎng)考慮任何特殊情況之后另有指示者，則作別論。

(4)就第十八d條第(2a)款而言，倘為計(jì)算某行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)在任何期間內(nèi)之溢利或虧損而須將已結(jié)算帳目?jī)?nèi)，某段期間之溢利或虧損劃分為若干段期間之溢利或虧損，或?qū)⑸鲜鲆缋�或虧損或任何已劃分之部分合并，則局長(zhǎng)在考慮個(gè)別情況后可按照其認(rèn)為適當(dāng)之方法，將之劃分或合并。

第十八f條

(1)在任何課稅年度內(nèi)，根據(jù)本部須課稅之人士之應(yīng)評(píng)稅溢利，應(yīng)加上該人根據(jù)第六部所得之結(jié)余收益課稅額，及減去該人根據(jù)第六部在該課稅年度內(nèi)可獲得之免稅額，其幅度應(yīng)與有關(guān)資產(chǎn)在賺取上述應(yīng)評(píng)稅溢利時(shí)之使用程度相同。

(2)在任何課稅年度內(nèi)根據(jù)本部須課稅之人士，倘根據(jù)第六部之規(guī)定可獲得之免稅額系超出其已加上任何結(jié)余收益課稅額之應(yīng)評(píng)稅溢利者，則為執(zhí)行第十九c條之規(guī)定起見，此超出之?dāng)?shù)額應(yīng)視作該人在該課稅年度內(nèi)虧損論。

(3)本條適用于一九七五年四月一開始之課稅年度及其后各課稅年度。

第十九條

(1)除第(3)款另有規(guī)定外，倘根據(jù)本部規(guī)定須課稅之人士于一九七四年四月一日開始之課稅年度或以前之任何一個(gè)課稅年度內(nèi)，因在香港經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而蒙受虧損，則縱使第七十條已有規(guī)定，有關(guān)虧損款額可與該人于有關(guān)課稅年度內(nèi)之應(yīng)評(píng)稅溢利抵銷。

(2)倘根據(jù)本部規(guī)定須課稅之人士在出現(xiàn)虧損之課稅年度內(nèi)之應(yīng)評(píng)稅溢利未能全部抵銷第(1)款規(guī)定可予抵銷之虧損，則未獲抵銷之?dāng)?shù)可予結(jié)轉(zhuǎn)，并與該人于隨后課稅年度之中應(yīng)評(píng)稅溢利抵銷：

但須受下述規(guī)定所限－－

(a)上述可于計(jì)算某一課稅年度之應(yīng)評(píng)稅溢利時(shí)予以抵銷之虧損，不得于計(jì)算其他課稅年度之應(yīng)評(píng)稅溢利時(shí)再予抵銷；

(b)凡根據(jù)本款之規(guī)定于一九七五年四月一日開始之課稅年度或其后之課稅年度內(nèi)予以抵銷之虧損，應(yīng)于根據(jù)第十九c條將任何虧損抵銷之前，先予以抵銷。

(3)為避免產(chǎn)生疑點(diǎn)起見，茲特聲明凡于一九五五年四月一日開始之課稅年度以前之任何課稅年度之評(píng)稅基期內(nèi)出現(xiàn)之虧損，應(yīng)根據(jù)本條例于一九五五年三月三十一日仍然有效之有關(guān)規(guī)定計(jì)算及處理。

(4)縱使第(3)款已有規(guī)定，倘于一九五五年四月一日開始之課稅年度之評(píng)稅基期內(nèi)出現(xiàn)虧損，則在上述虧損中屬于該基期內(nèi)一九五五年四月一日前之一段期間(包括整個(gè)基期)之部份虧損，在執(zhí)行本條之規(guī)定時(shí)，須視為在上述課稅年度內(nèi)出現(xiàn)之虧損。

第十九a條 (1)為執(zhí)行第十九條之規(guī)定起見，除第(2)款另有規(guī)定外，根據(jù)本部規(guī)定須課稅人士之虧損額，應(yīng)以計(jì)算應(yīng)評(píng)稅溢利之方法計(jì)算。

(2)倘根據(jù)本部規(guī)定須課稅人士之應(yīng)評(píng)稅溢利乃依第十八條第(2)款之規(guī)定，按照以課稅年度前一年三月三十一日以外任何一日為結(jié)算日期之帳目而計(jì)算者，則根據(jù)第十九條之規(guī)定準(zhǔn)予抵銷之虧損，亦應(yīng)以該人于有關(guān)課稅年度內(nèi)結(jié)算日期相同、期間長(zhǎng)短相同之帳目為根據(jù)，而根據(jù)此方法計(jì)算所得之虧損，應(yīng)視為該人于該課稅年度內(nèi)招致之虧損。

(3)倘任何人士在一九七四年四月一日開始之課稅年度內(nèi)在香港開始經(jīng)營(yíng)某行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)而蒙受任何虧損，則計(jì)算該項(xiàng)出現(xiàn)于該課稅年度之虧損所根據(jù)之帳目所包括之期間，應(yīng)與按照第十八c條之規(guī)定計(jì)算該人之應(yīng)評(píng)稅溢利所根據(jù)之帳目所包括者相同。

(4)第(1)款及第(2)款均適用于一九七四年四月一日開始之課稅年度及以前之課稅年度。

第十九b條

(1)除第(2)款另有規(guī)定外，根據(jù)本部規(guī)定須課稅之人士，倘在某課稅年度之評(píng)稅基期內(nèi)所捐之認(rèn)可慈善捐款總額不少于一百元者，則可從該人于該課稅年度原有之應(yīng)評(píng)稅溢利中扣除上述善款總額，但事先須按照第十九條之規(guī)定辦理。

(2)任何人士在任何課稅年度內(nèi)，均不得根據(jù)第(1)款獲準(zhǔn)扣除以下款額－－

(a)根據(jù)第十六、第十六b或第十六c條準(zhǔn)予扣除之款額；

(b)超逾該人于該年度內(nèi)之應(yīng)評(píng)稅溢利十分之一之款額。

(3)本條適用于一九七四年四月一日開始之課稅年度及以前之課稅年度。

第十九c條 (1)倘在任何課稅年度內(nèi)－－

(a)任何個(gè)別人士因經(jīng)營(yíng)某行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)而蒙受虧損，而

(b)該個(gè)別人士，或如屬夫妻雙方，而該個(gè)別人士并非與丈夫分居之妻室，則其丈夫并無或并未視作根據(jù)第四十一條之規(guī)定選擇在該課稅年度采用個(gè)人入息課稅辦法評(píng)稅，則虧損之?dāng)?shù)額可予結(jié)轉(zhuǎn)并與該業(yè)務(wù)于隨后之課稅年度內(nèi)之應(yīng)評(píng)各溢利抵銷。

(2)倘在任何課稅年度內(nèi)－－

(a)任何個(gè)別人士因與人合伙經(jīng)營(yíng)某行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)而蒙受該合伙營(yíng)業(yè)之部分虧損；而

(b)該個(gè)別人士，或如屬夫妻雙方，而該個(gè)別人士并非與丈夫分居之妻室，則其丈夫并無或并未視作根據(jù)第四十一條之規(guī)定選擇在該課稅年度采用個(gè)人入息課稅辦法評(píng)稅，則該部分虧損之款額可予結(jié)轉(zhuǎn)并與其于隨后課稅年度內(nèi)因參與上述合伙營(yíng)業(yè)而應(yīng)得之部分應(yīng)評(píng)稅溢利抵銷：

但如在一九八三年四月一日開始之課稅年度終結(jié)時(shí)，根據(jù)本款結(jié)轉(zhuǎn)之部分虧損乃丈夫與妻室合伙經(jīng)營(yíng)而招致，而該妻室并非與丈夫分居者，則無論該合伙營(yíng)業(yè)有無其他人士參與－－

(i)上述虧損應(yīng)由丈夫與妻室按雙方于該課稅年度評(píng)稅基期之最后一日分享利潤(rùn)之比例分擔(dān)；而

(ii)夫妻二人分別分擔(dān)之部分虧損則可予結(jié)轉(zhuǎn)，并與二人于隨后之課稅年度從合伙經(jīng)營(yíng)上述行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)各自所得之應(yīng)評(píng)稅溢利抵銷。

(3)倘任何個(gè)別人士在任何課稅年度內(nèi)蒙受虧損，或因合伙營(yíng)業(yè)而分擔(dān)部分虧損，并符合下開情形－－

(a)該人根據(jù)第七部采用個(gè)人入息課稅辦法評(píng)稅；或

(b)如該人乃非與丈夫分居之妻室，其丈夫乃根據(jù)第七部之規(guī)定采用個(gè)人入息課稅辦法評(píng)稅；

則該人所蒙受之虧損額或所分擔(dān)之部分虧損額須依照該部之規(guī)定處理。

(4)在任何課稅年度內(nèi)，倘任何公司或并非個(gè)別人士、亦非合伙營(yíng)業(yè)或公司之人士，因經(jīng)營(yíng)某行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)而蒙受虧損，則該項(xiàng)虧損可與該課稅年度內(nèi)該公司或該人士之應(yīng)評(píng)稅溢利(包括其以合伙人身份參與合伙營(yíng)業(yè)所分享之應(yīng)評(píng)稅溢利)抵銷；任何未獲抵銷之虧損應(yīng)予結(jié)轉(zhuǎn)，并在隨后之課稅年度中與該公司或該人之應(yīng)評(píng)稅溢利及其得自合伙營(yíng)業(yè)之應(yīng)評(píng)稅溢利抵銷。

(5)倘有下開情形－－

(a)任何行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)乃由若干名人士在香港合伙經(jīng)營(yíng)，而其中一名合伙人乃一間公司或一名非個(gè)別人士，亦非合伙營(yíng)業(yè)或公司之人士；而

(b)該行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)在某課稅年度蒙受虧損，則該公司或該人士所應(yīng)分擔(dān)之虧損，應(yīng)與該公司或該人士在上述虧損出現(xiàn)之課稅年度內(nèi)之應(yīng)評(píng)稅溢利抵銷；任何未獲抵銷之虧損可予結(jié)轉(zhuǎn)并在隨后之課稅年度中，首先與該公司或人士從合伙營(yíng)業(yè)所得之應(yīng)評(píng)稅溢利抵銷，倘仍有未抵銷之虧損，則再與該公司或該人士之應(yīng)評(píng)稅溢利抵銷。

(6)就本條之規(guī)定而言－－

(a)凡于計(jì)算任何課稅年度之應(yīng)評(píng)稅溢利時(shí)予以抵銷之虧損額，不得于計(jì)算其他課稅年度之應(yīng)評(píng)稅溢利時(shí)再換抵銷之用；

(b)凡轉(zhuǎn)入任何課稅年度用以抵銷該年度之應(yīng)評(píng)稅溢利之虧損額，不得在該課稅年度用作抵銷超過一次；

(c)從應(yīng)評(píng)稅溢利之中獲抵銷之總額不得超過虧損之?dāng)?shù)額；

(d)凡根據(jù)本條作抵銷用之虧損額，必須為在香港經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所招致之虧損；

(e)任何人士以信托人身份為某項(xiàng)信托而經(jīng)營(yíng)某行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)所蒙受之虧損額，除用以抵銷該項(xiàng)信托在隨后之課稅年度內(nèi)從該項(xiàng)業(yè)務(wù)所得之應(yīng)評(píng)稅溢利外，不得作其他抵銷之用。

(7)就本條之規(guī)定而言－－

(a)“合伙營(yíng)業(yè)”一詞并不包括在課稅年度任何期間內(nèi)有合伙人超過二十名之合伙營(yíng)業(yè)(公司條例第三四五條第(2)款所指之合伙營(yíng)業(yè)除外)；

(b)在計(jì)算合伙營(yíng)業(yè)之合伙人數(shù)目時(shí)，倘有合伙人本身乃合伙營(yíng)業(yè)，則應(yīng)將該合伙營(yíng)業(yè)之每一合伙人計(jì)算在內(nèi)。

(８)本條適用于一九七五年四月一日開始之課稅年度及其后之課稅年度。

第十九d條

(1)為執(zhí)行第十九c條之規(guī)定起見，根據(jù)本部規(guī)定須課稅人士在任何課稅年度之虧損額，應(yīng)以計(jì)算該課稅年度應(yīng)評(píng)稅溢利之同一方法及基期計(jì)算。

(2)本條適用于一九七五年四月一日開始之課稅年度及其后之課稅年度。

第十九e條

(1)為執(zhí)行第十九d條之規(guī)定起見，根據(jù)本部規(guī)定須課稅人士在任何課稅年度之虧損額，須按照該人根據(jù)第六部規(guī)定在該課稅年度所得之免稅額而予以增加(幅度應(yīng)與有關(guān)資產(chǎn)在虧損產(chǎn)生時(shí)所使用之程度相同)，并須按照其根據(jù)第六部規(guī)定所得之結(jié)余收益課稅額而予以減少。

(2)在任何課稅年度內(nèi)，根據(jù)本部規(guī)定須課稅之人士若根據(jù)第六部所得之結(jié)余收益課稅額超過其虧損總額(該總額已因取得免稅額而增大)，則超出之?dāng)?shù)應(yīng)視為該人在該課稅年度之應(yīng)評(píng)稅溢利。

(3)本條適用于一九七五年四月一日開始之課稅年底及其后之課稅年度。

第二十條 (1)就本條而言－－

(a)所謂某名人士與另一名人士有密切關(guān)系者乃指局長(zhǎng)于酌情考慮后，認(rèn)為上述兩人實(shí)質(zhì)相同，或認(rèn)為每人之最終控制權(quán)益，均為同一人士或同一群人士所擁有或根據(jù)本條規(guī)定視為由該同一人士或同一群人士所擁有；

(b)公司之控制權(quán)益應(yīng)視為由該公司股份之權(quán)益擁有人所擁有，而不論股份是否直接持有或透過代表人持有；此外，倘某間公司之股份由別間公司或其代表所持有，則此等股份應(yīng)視為已由該別間公司之股東所持有。

(2)倘非寓居香港之人士與一名在香港居住、并與其有密切關(guān)系之人士經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，而經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)之方法令該居港人士無從在香港獲利，或所獲之溢利少于予期應(yīng)得之一般溢利者，則該非寓居香港之人士藉其與居港人士之關(guān)系而從事之業(yè)務(wù)，應(yīng)視為在香港進(jìn)行，而該非寓居香港人士從業(yè)務(wù)所得之溢利應(yīng)以該居港人士之名義予以評(píng)稅及征稅，一如該居港人士為其代理人。此外，本條例之各項(xiàng)規(guī)定均應(yīng)據(jù)此而適用。

第二十a(chǎn)條

(1)凡非寓居香港之人士，倘在香港經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)而賺取或獲得溢利，均須課稅。稅款可直接向該非寓居香港之人士征收，或以其代理人之名義征收，而不論該代理人有否收取溢利。凡直接向非寓居香港人士征收或以其代理人名義征收之稅款，當(dāng)局均可循本條例所規(guī)定之途徑，從非寓居香港人士之資產(chǎn)中討回或向其代理人追討。如代理人有多名，則當(dāng)局可就非寓居香港人士之溢利，向此等人士全體或個(gè)別追討稅款，而此等人士均須共同及個(gè)別負(fù)責(zé)該項(xiàng)稅務(wù)。

(2)凡因充任代理人而須課稅之人士，或因他人賺得之溢利而向其追討稅款之人士，均須從其代表該人或以其代理人身份而占有或支配之任何資產(chǎn)中，保留足夠資產(chǎn)，以清繳稅款；而上述人士毋須因保留上述資產(chǎn)而遭受任何人等索取賠償。

(3)縱使本條第(1)及第(2)款有所規(guī)定，凡代非寓居香港之人士在港銷售貨物者，每季須將銷售所得之收益總額呈報(bào)局長(zhǎng)，并須按該款額百分之一之?dāng)?shù)繳付與局長(zhǎng)；倘獲局長(zhǎng)同意，則可繳付較小之?dāng)?shù)額。局長(zhǎng)收取款項(xiàng)時(shí)，須用稅務(wù)委員會(huì)所指定之表格發(fā)回一份證明書與該人：

但局長(zhǎng)在其認(rèn)為適當(dāng)之情況下，可豁免此等人士遵守本條之規(guī)定。